„Liebhaberei“ - što kada Finanzamt tvoj posao smatra hobijem i ukine ti Gewerbe
Gubici u prvim godinama poslovanja nisu neuobičajeni. Pokretanje firme često zahtijeva ulaganje u opremu, edukacije, marketing, web-stranicu i izgradnju baze klijenata. Međutim, ako se gubici ponavljaju tijekom duljeg razdoblja, Finanzamt može provjeriti postoji li stvarna namjera ostvarivanja dobiti.
Ako zaključi da se djelatnost ne vodi s ciljem dugoročnog poslovnog uspjeha, može je klasificirati kao „Liebhaberei“. Takva odluka može imati ozbiljne porezne posljedice.
Što znači „Liebhaberei“?
U njemačkom poreznom pravu „Liebhaberei“ označava djelatnost koja se obavlja prvenstveno iz osobnih interesa ili sklonosti, a ne s ozbiljnom namjerom ostvarivanja dobiti.
Nije presudno ostvaruje li firma dobit svake pojedine godine. Važno je može li se na temelju poslovnog modela, financijskih podataka i budućeg razvoja očekivati da će djelatnost tijekom ukupnog razdoblja poslovanja ostvariti pozitivan rezultat – takozvani Totalgewinn.
Prema aktualnoj praksi Bundesfinanzhofa, procjenjuje se cjelokupno razdoblje od osnivanja do zatvaranja ili prodaje poslovanja. Sama činjenica da firma određeno vrijeme ostvaruje gubitke još uvijek nije dovoljna da bi se automatski proglasila hobijem. Bundesfinanzhof: Gewinnerzielungsabsicht und Totalgewinn
Kada Finanzamt može posumnjati?
Finanzamt posebno može obratiti pozornost ako:
firma godinama ostvaruje gubitke;
ne postoji poslovni ni financijski plan;
cijene nisu postavljene tako da dugoročno mogu pokriti troškove;
ne postoje vidljive aktivnosti usmjerene na pronalazak klijenata i povećanje prihoda;
poduzetnica ne reagira na gubitke i godinama nastavlja s istim neuspješnim poslovnim modelom;
djelatnost je snažno povezana s privatnim interesom ili hobijem;
gubici se trajno financiraju plaćom ili drugim privatnim prihodima, bez realnog plana izlaska iz gubitka.
Posebno je problematično ako se poslovanje, unatoč stalnim gubicima, ne prilagođava tržištu. Promjene cijena, smanjenje troškova, nova marketinška strategija ili restrukturiranje ponude mogu pokazati da se aktivno radi na postizanju profitabilnosti.
Postoji li pravilo od pet godina?
Ne postoji automatsko pravilo prema kojem Finanzamt mora prihvatiti sve gubitke tijekom prvih pet godina poslovanja.
Početna faza poslovanja uzima se u obzir, ali njezino trajanje ovisi o vrsti djelatnosti i konkretnom poslovnom modelu. Nekim djelatnostima potrebno je više vremena da postanu profitabilne, dok kod drugih Finanzamt može ranije očekivati reakciju na gubitke.
Zbog toga je važno od samog početka imati uvjerljiv poslovni koncept i dokumentirati na temelju čega se očekuje buduća dobit. Njemačko Ministarstvo financija također naglašava da se trajanje početne faze ne može odrediti jedinstveno za sve djelatnosti. BMF: razgraničenje namjere ostvarivanja dobiti i Liebhaberei
Jednako tako, ne postoji opća granica prema kojoj se dobit manja od 410 € automatski smatra hobijem. Visina dobiti samo je jedan dio ukupne procjene.
Koje su porezne posljedice?
Ako Finanzamt djelatnost klasificira kao „Liebhaberei“, nastali gubici više se ne priznaju kao porezno relevantni.
To znači da se gubici ne mogu koristiti za umanjenje drugih prihoda, primjerice plaće iz radnog odnosa ili prihoda bračnog partnera kod zajedničke porezne prijave.
Ako su prethodna porezna rješenja izdana kao privremena, Finanzamt ih pod određenim uvjetima može naknadno izmijeniti. Ranije priznati gubici tada mogu biti poništeni, što može dovesti do naknadnog plaćanja poreza. § 165 Abgabenordnung – privremeno porezno rješenje
Važno je znati da se „Liebhaberei“ prvenstveno odnosi na porez na dohodak. Kod PDV-a, odnosno Umsatzsteuer, vrijede posebna pravila. Prema § 2 UStG, za status poduzetnika nije nužno postojanje namjere ostvarivanja dobiti. Zato odluka o „Liebhaberei“ ne znači automatski da prestaju sve obveze povezane s PDV-om. § 2 Umsatzsteuergesetz
Primjer iz prakse
Fotograf pokrene prodaju svojih fotografija putem interneta i tijekom prve četiri godine ostvari sljedeće rezultate:
prva godina: –2.000 €
druga godina: –1.500 €
treća godina: –1.000 €
četvrta godina: –1.500 €
Sama četiri gubitka ne znače automatski da se radi o „Liebhaberei“. Međutim, ako ne postoji poslovni plan, tržišna analiza, marketinška strategija ni konkretne mjere za povećanje prihoda, Finanzamt može posumnjati da fotografiju obavlja prvenstveno iz privatnog interesa.
Ako su prethodni gubici već umanjili njegov oporezivi prihod iz radnog odnosa, njihovo naknadno nepriznavanje može dovesti do porezne nadoplate.
Što učiniti ako Finanzamt posumnja na „Liebhaberei“?
1. Provjerite što ste točno primili
Nije isto jeste li dobili upit Finanzamta, najavu provjere ili već izmijenjeno porezno rješenje.
Ako je odluka već donesena, protiv poreznog rješenja u pravilu se može podnijeti Einspruch u roku od mjesec dana od njegove dostave. § 355 Abgabenordnung – rok za Einspruch
2. Pripremite prognozu ukupne dobiti
Prognoza treba pokazati kako i kada bi poslovanje trebalo postati profitabilno. Ona bi trebala sadržavati:
očekivane prihode i troškove;
realne pretpostavke na kojima se izračuni temelje;
plan razvoja prodaje;
točku pokrića troškova;
planirane investicije;
očekivani rezultat u sljedećim godinama.
Nerealne i nedokumentirane brojke neće biti dovoljne. Finanzamt mora moći razumjeti zašto očekujete da će poslovanje dugoročno ostvariti dobit.
3. Dokumentirajte poduzetničke aktivnosti
Sačuvajte dokaze koji pokazuju da djelatnost vodite ozbiljno i tržišno usmjereno:
ponude, račune i ugovore;
marketinške kampanje;
poslovnu web-stranicu i profile na društvenim mrežama;
upite potencijalnih klijenata;
suradnje i poslovne kontakte;
promjene cijena i ponude;
mjere za smanjenje troškova;
analize rezultata i prilagodbe poslovnog modela.
4. Pokažite da reagirate na gubitke
Jedan od najvažnijih pokazatelja namjere ostvarivanja dobiti jest način na koji reagirate kada poslovanje ne daje očekivane rezultate.
To može uključivati promjenu ciljne skupine, povećanje cijena, ukidanje neprofitabilnih usluga, smanjenje troškova, jaču prodaju ili razvoj novog izvora prihoda.
5. Potražite stručnu pomoć
Ako je Finanzamt već najavio nepriznavanje gubitaka ili donio porezno rješenje, obratite se poreznom savjetniku. Posebno je važno reagirati prije isteka roka za podnošenje prigovora.
Zaključak
Početni gubici ne znače automatski da je vaša djelatnost samo hobi. Problem nastaje kada ne postoji realan plan kako će poslovanje postati profitabilno ili kada se godinama ništa ne mijenja unatoč gubicima.
Dobar poslovni plan, realna financijska projekcija i dokumentirane poduzetničke aktivnosti nisu važni samo za razvoj firme. Oni vam mogu pomoći i da Finanzamtu dokažete kako svoju djelatnost vodite ozbiljno, profesionalno i s jasnom namjerom ostvarivanja dobiti.
Ako vam je potrebna podrška pri izradi poslovnog plana, financijske projekcije ili razvoju održivog poslovnog modela, možete nam se javiti za neobvezujući razgovor. Za procjenu konkretnog poreznog slučaja potrebno je obratiti se poreznom savjetniku.
Napomena: Ovaj tekst služi isključivo u informativne svrhe i ne predstavlja porezno ni pravno savjetovanje.
